Zmeny pri používaní áut v podnikaní od 2026

Nárok na odpočet DPH

Uplatňovanie odpočtu DPH a daňových výdavkov pri motorových vozidlách od 1.1.2026 - kategórie L1e, L3e, M1

Od 1. januára 2026 nadobudli účinnosť zmeny v zákone o DPH, ktoré sa týkajú uplatňovania odpočtu DPH pri motorových vozidlách. Tieto zmeny sa vzťahujú nielen na samotné obstaranie vozidla, ale aj na súvisiace výdavky, ako sú pohonné hmoty, opravy, diaľničné známky a ďalšie služby či tovary.

Pri posudzovaní týchto výdavkov je potrebné rozlišovať postup zvlášť z hľadiska DPH a zvlášť z hľadiska dani z príjmov, teda z pohľadu daňovej uznateľnosti daných výdavkov/nákladov.

Existujú 2 možnosti z pohľadu DPH:

100 % odpočet DPH

• Uplatňuje sa v prípade, ak je motorové vozidlo využívané 100% na podnikateľské účely. V takomto prípade je povinné evidovať knihu jázd. Plný odpočet DPH je možné uplatniť pri všetkých súvisiacich výdavkoch, vrátane PHM, služieb a tovarov spojených s prevádzkou vozidla.

50 % odpočet DPH

• Ak vozidlo nie je využívané výhradne na podnikanie, ale aj na súkromné účely, je možné uplatniť len 50 % odpočtu DPH bez povinnosti evidencie knihy jázd. Tento režim sa vzťahuje na všetky výdavky spojené s motorovým vozidlom. Zvyšných 50 % DPH sa považuje za nedaňový výdavok a vstupuje ako pripočítateľná položka pri výpočte základu dane z príjmov.

Z pohľadu dani z príjmov existujú 3 možnosti:

1. Vozidlo využívané 100% na podnikanie s vedenou knihou jázd:
• Povinnosť viesť knihu jázd pri každej uskutočnenej jazde.
• Všetky výdavky/náklady súvisiace s motorovým vozidlom sú daňovo uznateľné v plnej výške.
2. Vozidlo využívané na podnikateľské aj súkromné účely:
• Potrebujete evidovať knihu jázd, kde rozlišujete služobné a súkromné jazdy.
• Ako fyzickej osobe sa vám zdaňuje nepeňažný príjem vo výške 0,5% / 1% zo vstupnej ceny vozidla mesačne.
• Pohonné hmoty spotrebované na súkromné jazdy je potrebné uhradiť spoločnosti aj s DPH.
• Všetky výdavky/náklady súvisiace s vozidlom sú zahrnuté v nákladoch v plnej výške.
• Je to administratívne náročnejšie riešenie, ktoré je však z pohľadu daňovej kontroly najbezpečnejšie.
3. Vozidlo využívané na podnikanie bez vedenia knihy jázd:
• Uplatnenie paušálnych výdavkov na pohonné hmoty v pomere 80% daňovo a 20% nedaňovo.
• Ostatné výdavky/náklady spojené s motorovým vozidlom sú daňovo uznateľné v plnej výške.
• V prípade daňovej kontroly môže byť preukazovanie daňovej uznateľnosti náročnejšie.

Všetky ostatné výdavky/náklady spojené s motorovým vozidlom - 100 % v nákladoch.

Nevlastníte motorové vozidlo, ale využívate operatívny lízing?

1. Ak si vediete knihu jázd a vozidlo používate 100% na podnikateľské účely, máte nárok na 100 % odpočet DPH z operatívneho lízingu.
2. Ak si knihu jázd nevediete, môžete si uplatniť odpočet DPH len vo výške 50 %.

UPOZORNENIE! - Toto pravidlo sa nevzťahuje na finančný lízing, autokredity ani úvery.

Kniha jázd

Kniha jázd je povinný účtovný doklad, v ktorom sa evidujú jazdy motorového vozidla používaného na podnikanie (firemné či súkromné auto), ktorý zaznamenáva dátum, trasu, účel cesty, stav tachometra a spotrebu. Slúži na preukázanie daňových výdavkov, odpočet DPH a optimalizáciu nákladov.

Čo musí obsahovať kniha jázd?

Podľa § 85n ods. 6 zákona o DPH musí kniha jázd obsahovať najmä:

1. identifikačné číslo osobného motorového vozidla VIN,
2. evidenčné číslo osobného motorového vozidla, názov a typ osobného motorového vozidla,
3. stav počítadla kilometrov osobného motorového vozidla v deň začatia vedenia záznamov, na konci každého zdaňovacieho obdobia a v deň ukončenia vedenia záznamov,
4. evidenciu o každom použití osobného motorového vozidla, ktorá obsahuje najmä tieto údaje:
1. poradové číslo záznamu o jazde,
2. meno a priezvisko osoby, ktorá viedla osobné motorové vozidlo počas jazdy,
3. dátum, čas začatia jazdy a skončenia jazdy,
4. účel jazdy preukazujúci použitie osobného motorového vozidla na podnikanie,
5. miesto začatia jazdy a miesto skončenia jazdy,
6. počet najazdených kilometrov za každú jazdu, stav počítadla kilometrov pred každou jazdou a po každej jazde,
5. evidenciu o nadobudnutí tovaru a prijatí služieb podľa odseku 3 slúžiacich na prevádzku osobného motorového vozidla v členení na jednotlivé tovary a služby s uvedením ich špecifikácie, obstarávacej ceny bez dane a dátumu nadobudnutia tovaru alebo prijatia služby.

Tabuľka nižšie znázorňuje pravdepodobne najobľúbenejšiu kombináciu s najmenšou administratívnou záťažou od 1.1.2026. Spája možnosť 3. z pohľadu dani z príjmov a možnosť 2. z pohľadu DPH.

Pri 50% - neuplatnená DPH nie je daňovo uznaným výdavkom!

Vysvetlivky:

• OMV - odpisy motorového vozidla
• PHM/PHL - pohonné hmoty/látky
• Ostatné T/S - ostatné tovary/služby týkajúce sa mot. vozidla ako napr. oprava, diaľničná známka a pod.
• ZDP - zákon o dani z príjmov

Motorové vozidlo obstarané od 1.1.2026

Pri obstaraní motorového vozidla od 1.1.2026 je potrebné vopred zvážiť a rozhodnúť sa pre vhodný postup z pohľadu dani z príjmov aj z pohľadu DPH popísaný vyššie, a to v závislosti od plánovaného využívania vozidla.

Ak motorové vozidlo nebude využívané výlučne na 100 % podnikateľské účely, pri ktorých je povinné evidovať záznamy (knihu jázd), je možné uplatniť odpočet DPH len vo výške 50 %. Toto rozhodnutie má zároveň vplyv aj na výšku daňových odpisov.

Príklad:

Spoločnosť XYZ, s. r. o. (platiteľ DPH) obstarala dňa 12.3.2026 osobné motorové vozidlo (1. odpisová skupina).
Keďže vozidlo nebolo využívané výlučne na podnikateľské účely, spoločnosť sa rozhodla uplatniť odpočet DPH v rozsahu 50 % podľa § 85n ods. 1 zákona o DPH.

Obstarávacia cena vozidla bola 38 200 € (bez DPH).

Povinnosť oznámenia daňovému úradu:

Ak motorové vozidlo obstarané od 1.1.2026 plánujete využívať na podnikateľské účely a uplatňujete si 100 % odpočet DPH, pričom je povinné viesť knihu jázd, túto skutočnosť je potrebné oznámiť daňovému úradu. Na základe tohto oznámenia vás môže daňový úrad v prípade potreby vyzvať na predloženie záznamov (knihy jázd).

UPOZORNENIE! - Motorové vozidlá obstarané pred 1.1.2026 nie je potrebné daňovému úradu oznamovať!

Čo potrebuje účtovník?

• Ak ste PLATITEĽ DPH, je potrebné účtovníkovi oznámiť, ako plánujete od 1.1.2026 postupovať z hľadiska DPH a z hľadiska dani z príjmov.
• Ak ste NEPLATITEĽ DPH, prípadne ste iná osoba registrovaná pre daň podľa § 7 alebo § 7a, je potrebné oznámiť účtovníkovi, ako plánujete od 1.1.2026 postupovať z hľadiska dani z príjmov.

Zároveň je potrebné počítať s tým, že pri niektorých spôsoboch uplatňovania výdavkov môže dôjsť k navýšeniu počtu účtovných zápisov podľa tabuľky ktorá je popísaná ako pravdepodobne najobľúbenejšia kombinácia. To môže mať vplyv aj na výšku ceny za účtovnícke služby.

Praktické odporúčanie:

Ak evidujete väčší počet bločkov za nákup pohonných hmôt, odporúčame zvážiť využívanie palivových kariet. Dodávatelia palivových kariet vystavujú súhrnné faktúry (zvyčajne 1-2 mesačne), čím sa výrazne znižuje administratívna záťaž a zároveň sa dá predísť možnému zvýšeniu fakturácie za účtovníctvo.